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劉某、李某、高某騙取出口退稅案

        劉某系星樂(lè)兒童玩具進(jìn)出口公司第三業(yè)務(wù)部經(jīng)理。1998年5月，劉某經(jīng)他人介紹與深圳不法分子李某認(rèn)識(shí)。同年10月，李某專程從深圳來(lái)到星樂(lè)兒童玩具進(jìn)出口公司第三業(yè)務(wù)部找劉某，謊稱自己手中有一批出口兒童電子玩具，求助有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的劉某所在星樂(lè)兒童玩具業(yè)務(wù)部提供代理。嗣后，劉某持海關(guān)報(bào)關(guān)單、外匯核銷單及空白介紹信到深圳與李某接頭。見到李某后，劉某提出到廠家看貨。李某見瞞不過(guò)，便向劉某說(shuō)出了實(shí)情：原來(lái)，李某手中根本沒(méi)有什么兒童玩具可供出口，找劉某做出口代理人更無(wú)從談起，只是想借助劉某的進(jìn)出口公司業(yè)務(wù)部享有的出口經(jīng)營(yíng)權(quán)這一便利條件，假報(bào)出口，以從中獲取不法利益。劉某在得知實(shí)情后，決定與李合作。先由李某出面，采取弄虛作假的手段在當(dāng)?shù)剞k理了出口商品報(bào)關(guān)手續(xù)，繼而李某又將劉某介紹給興達(dá)電子公司經(jīng)理高某，之后，經(jīng)高某、劉某二人密謀，由高某按劉某提供的所謂“購(gòu)銷合同”、報(bào)關(guān)單等開具了金額為449.13萬(wàn)元的假發(fā)票六套。最后，興達(dá)公司從中獲取代開，發(fā)票“手續(xù)費(fèi)”25萬(wàn)元，劉某于1998年12月從稅務(wù)機(jī)關(guān)騙取國(guó)家出口退稅款總額為64.23萬(wàn)元。[3]

        試分析該案件中行為人行為的性質(zhì)及其可能的處理結(jié)果。

分析思路及答案：

        1、劉某、李某與高某的行為屬于騙取國(guó)家出口退稅行為。根據(jù)《稅收征管法》第44條、全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》第5條及《刑法》第204條的規(guī)定，騙取國(guó)家出口退稅是指企事業(yè)單位和個(gè)人，出于非法占有國(guó)家出口退稅款的目的，利用各種虛假憑證，虛構(gòu)已稅商品出口的事實(shí)，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。本案中，劉某、李某與高某正是以獲取非法利益為目的，利用假發(fā)票、假合同等手段，在當(dāng)?shù)剞k理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，虛構(gòu)出口事實(shí)，騙取國(guó)家出口退稅款，其行為具備騙取國(guó)家出口退稅的要件，而且騙稅數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重，已構(gòu)成騙取國(guó)家出口退稅罪。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將此案移交司法機(jī)關(guān)，以追究其刑事責(zé)任。

        2、人民法院可以根據(jù)《刑法》第204條的規(guī)定，以騙取國(guó)家出口退稅款罪判處星樂(lè)兒童玩具進(jìn)出口公司第三業(yè)務(wù)部所騙稅款1~5倍的罰金，并判處直接責(zé)任人劉某5年以下的有期徒刑或者拘役。同時(shí)，人民法院還可根據(jù)《刑法》第205條的規(guī)定，以虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票罪判處興達(dá)公司2~20萬(wàn)元的罰金，，并判處直接責(zé)任人高某3年以下有期徒刑或者拘役。